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关于企业改制财务审计与资产评估管理工作有关事项的通知
发?#38469;?#38388;2013年01月16日

桂国资发2012151号
各市国资委自治区直属各有关部门各监管企业
       为规范我区国有企业改制以下简称企业改制财务审计与资产评估行为加强企业改制财务审计与资产评估管理工作现就有关事项通知如下
        一企业改制财务审计和资产评估管理工作的基本要求
     一遵守国家和自治区法律法规
       我区企业改制财务审计和资产评估项目管理工作应当根据中华人民共和国企业国有资产法企业国有资产监督管理暂行条例?#32602;?#22269;务院令第378号国务院办公厅转发国务院国资委关于规范国有企业改制工作的意见?#32602;?#22269;办发200396号关于进一步规范国有企业改制工作实施意见的通知?#32602;?#22269;办发200560号企业国有产权转让管理暂行办法?#32602;?#22269;务院国资委财政部令第3号中央企业经济责任审计管理暂行办法?#32602;?#22269;务院国资委令第7号企业国有资产评估管理暂行办法?#32602;?#22269;务院国资委令第12号关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知?#32602;?#22269;资发产权2006274号关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知?#32602;?#22269;资发产权2009941号关于印发中央企业资产评估项目核准工作指引的通知?#32602;?#22269;资发产权201071号广西壮族自治区实施?#35745;?#19994;国有资产监督管理暂行条例办法?#32602;?#24191;西壮族自治区人民政府令第19号关于进一步贯彻落实规范国有企业改制工作实施意见的通知?#32602;?#26690;国资发2006209号  广西壮族自治区企业国有资产评估管理暂行办法?#32602;?#26690;国资发 200799号以及国家和自治区的有关规定结合本通知的规定和要求规范?#34892;?#22320;进行
      二加强风险控制
        改制企业要加强财务审计和资产评估项目管理工作凡改制财务审计和资产评估过程中涉及到资产对外担保抵押质押未决诉讼资产权属等重大事项可能对财务审计和资产评估结果产生影响的要由符合条件的法律中介机构出具法律意见书对相关法律风险进行?#27835;z?#24182;提供风险控制措施和建议同时改制企业要积极配合做好改制财务审计和资产评估工作及时提供相关文件资料搞好内外部的协调确保改制财务审计和资产评估管理工作规范?#34892;?#36827;行
      三明确参与改制工作各方的责任
       企业法定代表人对向中介机构提供的财务会计资料生产经营管理资料有关资产权属证明等文件的真实性合法性和完整性负法律责任受托中介机构按照各自的执业规范对其所出具的审计报告资产评估报告等负法律责任各部门各监管企业对经其审核上报的改制财务审计报告以下简称审计报告改制资产评估报告以下简称评估报告等负法律责任
     四切实维护职工的知情权参与权监督权
        改制企业财务审计和资产评估结果在报送同级国有资产监督管理机构核准前必须在企业内部公示时间不少于7个工作日如在7个工作日内职工对审计评估范围和内容的真实性有异议的企业应将有关问题书面提交中介机构中介机构按规定予以核实情况属实的必须按规定进行调整
        二企业改制财务审计管理工作具体要求
     一企业改制财务审计项目实行核准制
       企业提出改制财务审计项目核准申请时应当向同级国有资产监督管理机构报送下列文件材料
       1改制财务审计项目核准申请文件
       2同意改制的批准文件或?#34892;?#26448;料
       3企业改制的初步方案包括但不限于下?#24515;?#23481;企业职工代表大会决议职工安置方案债权人同意改制的书面材料
       4审计机构提交的审计报告包括审计报告书及其电子文?#25285;?br />        5企业的产权登记证和营业执照复印件
       6改制财务审计结果公示的情况说明应由产权主管单位出具包括公示地点公示时间监督电话职工反映的问题及产权主管单位处理意见等内容
       7其他有关材料
       审计机构出具了带强调事项?#20301;?#20445;留意见或否定意见或无法表示意见的审计报告改制企业应就审计机构提出的意见做出说明并进行整改整改未完成的企业改制工作暂停整改完成后需重新实施审计工作应重新将整改后的审计结果经公示无异议后报送同级国有资产监督管理机构审核
     二为了分清委托方资产占有方与审计机构的法律责任明确改制企业的财务审计工作内容和审核标准我们结合改制企业的财务审计的具体情况和特点对审计报告的格式和内容作如下要求
       1改制财务审计依据
       审计机构应依据中国注册会计师审计准则的规定以及与委托单位签订的业务约定书的要求开展改制财务审计工作
       2应进行改制财务审计的企业包括
    1改制企?#23548;?#20854;所出资的境内外全?#39318;?#20225;业控股子企业
    2其他需要审计的企业工单位
      3改制财务审计基准日
       改制财务审计应以企业改制方案确定的改制基准日作为审计基准日
      4改制财务审计的范围
       改制财务审计的范围为改制企业按照企业会计准则?#32602;?#36130;政部2006年2月15日颁布和企业会计制度编制的财务报表包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表和财务报表附注其中审计基准日在6月30日含之前的需编制最近3个完整会计年度和本年度截至审计基准日的审计报告审计基准日在6月30日之后的需编制最近两个完整会计年度和本年度截至审计基准日的审计报告
      凡需编制合并会计报表的改制企业其审计范围应当包括改制企业的本部会计报表及合并会计报表
      5改制财务审计的内容
    1改制企业剥离资产负债状况及相关经营情况
    2改制企业自资产评估基准日至完成工商变更登记期间产生的盈亏情况在改制方案和转让信息公告中已明确该期间企业的盈亏由受让方享有或承担的除外
       6改制财务审计的内容应按照年度财务决算审计的要求执行并充分关注以?#24459;?#35745;事项
    1土地使用权专利权商标权非专利?#38469;?#25506;矿权采矿权特许经营权?#20219;?#24418;资产情况
    2各项资产减值损失的构成和计提基础
    3企业的资产权属情况账外资产和账外业务情况
    4预提和待摊费用的构成和依据
    5长期挂账的负债的性质和原因
    6改制企业应付职工薪酬应付工资应付福利?#36873;?#32844;工教育经费结余的处理情况以及改制过程中计提的辞退费用等事项
    7预收账款的构成和依据
    8处置重大资产的依据和原因资产损失财务核销情况
    9企业改制清产核?#26159;?#26597;出的损失的处理情况
    10正在或将要履行的重大合同对公司生产经营及财务状况的影响
    11或有事项期后事项资产抵押及?#20449;?#20107;项包括对外担保即将支付的大额款项未决诉讼等
    12递延所得税资产和递延所得税负债对企业的影响
    13以成本计量的投资性房地产各期的收入状况
    14企业改制产生的相关税?#35757;x?br />     15业务约定书中明确其他需要审计的事项
      7审计报告披露
审计机构在改制财务审计工作中应当重点关注审计事项披露的完整性和真实性审计报告披露内容除按照年度财务决算报告的要求执?#22411;?#36824;应包括以下事项
     1审计范围与企业委托的范围是否一致不一致的应详细说明原因
     2审计后的会计报表为非合并会计报表的应披露期初数审前数审计调整数和审定数
     3企业存在会计政策和会计估计变更以及重大会计差错调整等事项的应附报审计调整情况表
     4若各会计期间主要报表项目<
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