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转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知
发?#38469;?#38388;2009年10月13日

 
国办发[2009]56号


各省自治区直辖市人民政府国务院各部委各直属机构
财政部关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见已经国务院同意现转发给你们请认真贯彻执行
建立和完善社会主义市场经济体制促进我国经济社会?#20013;?#20581;康发展需要大力发展会计审计等经济鉴证类中介行业加快发展我国注册会计师行业对于提高经济发展质量维护国家经济信息安全具有重要意义各地区各部门要高度重视加强领导密?#20449;?#21512;落实责任根据若干意见提出的要求创新体制机制完善政策措施优化发展环?#24120;?#21152;强行?#23548;?#31649;提高自律水平引导和促进我国注册会计师行业又好又快发展

                                                                                国务院办公厅
                                                                         二九年十月三日

关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见
财政部


注册会计师行业是运用专业特长对企事业单位会计信息进行鉴证并提供会计税务管理咨询等商务服务的中介行业改革开放以来我国注册会计师行业经过?#25351;?#37325;建和不断发展取得了显著成绩目前会计师事务所超过7400家执业注册会计师超过8.5万人从业人员近30万人注册会计师执业范围和服务对象日益拓展执业能力和行?#23548;?#31649;水平稳?#25945;?#39640;相关法律制度体系基本健全社会影响力和国际话语权逐步增强注册会计师行业已经成为促进经济社会健康发展不可或缺的力量但是由于起步较晚基础薄弱等多种原因我国注册会计师行业的整体水平与经济社会发展要求和全球会计行业发展水?#20132;?#26377;较大差距为加快我国注册会计师行业健康发展现提出以下意见
一充分认识加快发展注册会计师行业的重要意义
一加快发展注册会计师行业是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求注册会计师行业服务领域已从传统的会计审计向管理咨询内部控制资信调查投资决策等领域?#30001;e?#35268;模较大的会计师事务所汇聚了会计审计金融税务法律财务管理风险控制战略规划等方面的专家在提高经济信息质量引导?#35797;?#21512;理配置优化企业治理结构维护市场经济秩序和社会公众利益等方面发挥着重要作用
二加快发展注册会计师行业是贯彻中央走出去战略的重要举措会计是国际通用的商业语言企业跨国经营资本跨境流动离不开注册会计师行业的专业支持注册会计师行业为我国企业进入国际市场提供会计税务管理咨询等综合性服务有助于我国企业在经营管理上与国际接轨在更高层次和更广领域内参与国际竞争
三加快发展注册会计师行业是应对国际金融危机促进经济平稳较快发展的迫?#34892;?#35201;当前我国应对国际金融危机取得了明显成效经济运行正处在企稳回升的关键时期注册会计师行业作为经济工作的基础和社会审计监督体系的重要力量充分发挥其在保增长调结构中的作用有助于落实国家重大宏观经济政策确保投资安全和投资效益为建立经济运行风险防范机制提供强有力的专业支持
二加快发展注册会计师行业的指导思想基本原则和主要目标
一指导思想
以邓小平理论和三个代表重要思想为指导深入贯彻落实科学发?#26500;P?#20840;面总结行业发展经验针对当前困扰行业发展的突出问题着力从体制机制上深化改革开拓创新加强行?#23548;?#31649;推动诚信建设和组织建设通过必要的扶持政策和鼓励措施引导会计师事务所协调发展和走向国际不断扩大执业领域和执业范围全面提升执业质量和服务能力大力改善执业环境和内部治理促进注册会计师行业又好又快发展
二基本原则
一是坚持解放思想开拓创新要立足我国国情借鉴国际经验在遵循法制要求和市场规则的前提下大力支持会计师事务所改革创新积极探索加快行业发展的多种模?#20581;?#36884;径和方法鼓励优化组合兼并重组强强联合促进行业走跨越式发展道路
二是坚持科学发展规范管理要以科学发?#26500;?#25351;导行业发展形成大型中型和小型会计师事务所执业领域各有侧重市场定位各有特色服务对象各?#26143;薄?#22320;域分布较为合理不同规模的会计师事务所?#34892;?#31454;争接续发展的格局同时强化政府行政管理和监督充分发挥行业协会的服务协调和行业自律管理作用健全会计师事务所组织?#38382;健?#27835;理机制和行业制度确保行业健康发展
三是坚持诚信为本质量第一要始终把诚信建设作为行业发展的生命线以维护社会公众利益为宗旨以职业道德建设为核心坚守独立客观公正的职业立场全面提升行业的诚信度和公信力使注册会计师行业成为受社会尊重和信赖的专业服务行业
三主要目标
力争通过5年左?#19994;?#26102;间努力实现以下主要发展目标
会计师事务所的规模结构优化合理重点扶持10家左右具有核心竞争力能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所积极促进中型会计师事务所健康发展努力形成200家左右能够为大中型企事业单位及上市公司提供高质量服务管理规范的中型会计师事务所科学引导小型会计师事务所规范?#34892;?#21457;展
会计师事务所执业领域大幅度拓展认真落实中华人民共和国公司法公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告并依法经会计师事务所审计的规定确保公司依法接受注册会计师审计同时将医院等医疗卫生机构大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围在巩固财务会计报告审计资本验证涉税鉴证等业务的基础上积极向企事业单位内部控制管理咨询并购重组资信调查专项审计?#23548;?#35780;价司法鉴定投资决策政府购买服务等相关业务领域?#30001;e?#25512;动大型会计师事务所业务转变和升级加速向高端型高附加值国际化业务发展
会计师事务所执业环境显著改善切实打破制约会计师事务所发展的行政壁垒业务限制和地方保护?#34892;?#27835;理指定业务索取回扣等不当行为为会计师事务所创造更加公平的执业环?#22330;?#21508;地区各部门各单位不得?#23435;?#38480;制会计师事务所执业不得干预注册会计师独立发表审计意见
会计师事务所组织?#38382;健?#27835;理机制和管理制度更加科学本着有利于注册会计师行业健康发展提高会计师事务所治理水?#20581;?#22686;强会计师事务所竞争能力的原则支持会计师事务所依法采用与其发展战略业务特点和规模相?#35270;?#30340;组织?#38382;健?#36827;一步健全透明高效相互制衡的治理结构和内控机制不断完善内部管理制度和执业责任保险制度全面提高会计师事务所内部管理信息化水平基本实?#25191;?#20013;型会计师事务所利用信息化手段实施财务报告审计内部控制审计和提供其他相关服务
注册会计师队伍职业道德水平和专业胜?#25991;?#21147;显著提高通过制定和实施注册会计师行业人才战略规划有计划有步骤地培养造就一大批?#35270;?#34892;业发展要求的国际化复合型人才建设一支诚信执业素质过硬的注册会计师队伍
三加快形成大中小会计师事务所协调发展的合理布局
一重点扶?#25191;?#22411;会计师事务所加快发展
大型会计师事务所是在人才?#25918;ơ?#35268;模?#38469;?#26631;准执业质量和管理水平等方面居于行业领先地位能够为我国企业走出去提供国际化综合服务的会计师事务所要积极探索?#35270;?#22823;型会计师事务所发展需要的组织?#38382;?#22823;力推进特殊普通合伙制鼓励执业质量优良治理机制科学发展势头良好的中型会计师事务所采用多种科学?#34892;?#30340;?#38382;?#36827;行强强联合发展成为大型会计师事务所会计师事务所在结构调整兼并重组做强做大过程中要重视?#35797;?#30340;优化配置和集中管理完善治理结构打造强有力的后台支持系?#24120;?#23454;现人事财务业务?#38469;?#26631;准和信息管理等方面的实质统一
二积极促进中型会计师事务所健康发展
中型会计师事务所是在人才?#25918;ơ?#35268;模?#38469;?#26631;准执业质量和管理水平等方面具有较高水准能够为大中型企事业单位上市公司提供专业或综合服务的会计师事务所要稳步扩大中型会计师事务所数量不断提高中型会计师事务所专业服务能力和内部管理水?#20581;?#40723;励信誉良好成长快速的小型会计师事务所重组联合成为中型会计师事务所或其分所提高为市场服务的能力和水?#20581;?
三科学引导小型会计师事务所规范发展
小型会计师事务所是规模较小主要提供相关专项服务的会计师事务所小型会计师事务所要突出服务特色重在做精做专要科学引导小型会计师事务所在规范管理运作严格质量控制的基础上创新发展模?#20581;?#26381;务方式和?#38469;?#25163;?#21361;?#19981;断挖掘市场需求深化专项领域服务使小型会计师事务所成为面向小规模企事业单位和广大农村提供优质服务的主体力量
四切?#23548;?#22823;促进注册会计师行业发展的政策扶持和引导力度
一完善扶持政策合力促进发展
财政部要会同有关部门进一步建立健全促进注册会计师行?#23548;?#24555;发展的支持政策在优秀人才引进与合理流动从业人员培养培训外事外汇税收政策规范执业收?#36873;?#20248;化发展环境等方面给予支持要支持会计师事务所按照市场规律和平等互利公平自愿的原则采用多种发展模式进行优化组合做大做强确保合并分立重组和联合规?#23545;?#20316;要把注册会计师行业作为发展?#25191;?#26381;务业的重要内容来抓突出工作重点更好地发挥其在经济社会发展中的服务职能
二坚持统筹兼顾加强分类指导
境外上市企业金融能?#30784;?#36890;信企业以及其他关系国计民生的大型骨干国有企业应当优先选择有利于保障国家经济信息安全的大型会计师事务所提供相关服务鼓励大型会计师事务所通过收购合并等方式在境外设立成员所或分所重视发挥其窗口和?#25945;?#20316;用为增强境外业务竞争力创造必要条件要为大型会计师事务所走出去提供便利条件在境外投资促进扶持保障服务核准等方面给予支持并在资质认可信息咨询市场考察和对外联络等方面予?#22253;?#21161;加快现有?#22411;?#21512;作会计师事务所本土化进程在我国法律框架和统一市场规则下公平竞争支持我国会计师事务所在平等互利的基础上?#29992;?#22269;际会计公司
各级财政部门和注册会计师协会要研究探索引导社会合理选聘中小型会计师事务所的评价机制和措施促进中型会计师事务所业务范围不断拓展和服务能力不断提升支?#20013;?#22411;会计师事务所扩大代理记账税务代理外包业务IT支持个人理财社区事业等咨询服务领域积极承办社会主义新农村建设中村账乡管代理记账业务
五全面实施注册会计师行业人才战略
一重视人才培养抓好队伍建设
会计师事务所要在行业人才培养中发挥基础性主渠道作用要制定员工职业发?#26500;?#21010;和各层次人才培养计划分阶段分步骤抓好组织实施?#29992;?#22269;际会计公司的中国成员所要与国际会计公司签署人才培养协议要积极参与注册会计师行业领军人才培养计划加强业务练兵和岗位培训致力于培养一批专业扎实?#38469;?#36807;硬品德优良的领军人才要改革完善人力?#35797;?#21046;度进一步优化激励约束机制考核分配制度及合伙人进入与退出机制把加快培养中青年管理团队和业务骨干列入重要议事日程推动从业人员队伍顺利实?#20013;?#32769;交替平稳过渡要培育尊重人才保护人才的企业文化形成以事业留人待遇留人?#26143;?#30041;人合伙文化留人的良好氛围
二搭建良好?#25945;?#21019;新培养机制
各级财政部门和注册会计师协会要大力抓好行业领军人才和后备人才培养工作力争用5年左?#19994;?#26102;间打造一批在业内具有较高声望在行业走出去过程中能够发挥关键作用承担国际化业务的复合型领军?#23435;|?#35201;进一步完善注册会计师行业领军人才培养机制健全选拔培养考核和使用制度要进一步加大继续教育培训力度着力提高行业从业人员的整体素?#30465;?#35201;积极选聘高校应届优秀毕业生和海内外优秀人才抓好人才储备优化队伍结构为我国注册会计师行业发展提供人才保障
六严格注册会计师行业行政监管和自律约束
一加强行政许可严格市场准入
财政部和各省级财政部门要根据注册会计师法行政许可法的要求和设立会计师事务所的规定按照公开公?#20581;?#20844;正便民高效的原则依照法定程序严格审批会计师事务所未持有中国注册会计师证书的人员不在会计师事务所专职执业人员在申请设立会计师事务所前3年内因执业行为受到行政处罚的人员不得担任会计师事务所的合伙人股东在执业活动中受到行政处罚刑事处罚自处罚决定生效之日起不满3年的会计师事务所不得申请设立证券期货资格会计师事务所要及时跟踪了解会计师事务所有关信息和动态监督会计师事务所业务活动防止出现重审批轻监管等现象会计师事务所之外的其他中介机构和个人不得承办注册会计师审计业务不具备证券期货资格的会计师事务所不得承接证券期货相关业务禁止会计师事务所一所多章分头签发业务报告等行为
二加强行政监管提高监管效能
财政部和各省级财政部门要加强对注册会计师行业的行政监管健全行?#23548;?#31649;跨部门沟通协调机制建立财政部门和审计银行证券保险等监管部门的信息共享制度不断提高监管效能要建立并实施会计师事务所及其注册会计师退出机制严厉惩治通同舞弊挂名签字兼职执业等违法违规行为财政部要重点加强对大中型会计师事务所及其注册会计师的监管各省级财政部门要重点加强对小型会计师事务所的监管采取多?#20013;问?#20132;流监管经验建立完善定期检查制度要研究建立注册会计师监管责任追究制度寓监管于服务之中将强化监管与改进服务结合起来将打击不良风气违规行为与表彰先进弘扬正气结合起来要加强国际交流把握全球行业发展动向推动注册会计师行业始终保持良性快速发展态势
三加强协会建设严格自律约束
要充分发挥注册会计师协会的作用不断提高管理和服务水平促进行业又好又快发展要加强注册会计师协会自身组织建设严格注册会计师注册及考试制度大力开展继续教育夯实行业自律基础要加强对注册会计师执业质量的自律检查和惩戒力度建立健全行业诚信信息监控体系不断丰富和创新行业自律手段要进一步完善执业准则体系和职业道德准则体系促进注册会计师执业质量和诚信水平不断提高
七不断加强注册会计师行业诚信建设和内部治理
一深化诚信建设铸造诚信精神
诚信是注册会计师行业的?#37319;?#31435;命之?#31454;?#38271;远发展之基要进一步大力弘扬诚信为本操守为重坚持准则的职业风?#26657;?#28145;入推进行业法制教育和诚信建设要不断完善行业信用管理制度和诚信档案制度积极探索会计师事务所信用评级制度建立推广行业从业人员诚信宣誓制度和会计师事务所诚信公约制度有力推动独立客观公正的执业精神深入人心不断提升行业的诚信度和公信力
二狠抓内部治理建设人合文化
会计师事务所要确立可?#20013;?#21457;展战略目标立足于打造百年?#31995;z薄?#35201;吸收借鉴国际同行先进管理经验充分利用?#25191;?#20449;息?#38469;?#25163;?#21361;?#29408;抓内部治理严格质量控制加快完善权责清晰决策科学管理严格和谐发展的治理机制建立健全以决策程序风险控制人才培养收益分配执业网络协调为重点的内部管理制度增强管理?#30446;?#23398;?#38498;?#36879;明度规范和理顺合伙人股东之间合伙人股东与注册会计师和员工之间的关系倡导大中型会计师事务所设立专门的?#38469;?#25903;持部门质量管控部门和信息?#38469;?#37096;门建立健全并?#34892;?#23454;施全过程质量控制规程各级财政部门和注册会计师协会在考察评价会计师事务所时要将其内部治理情况作为重要衡量标准要采取切实?#34892;?#30340;措施积极培育人合事合心合志合的合伙文化主任会计师合伙人股东和高级管理团队要在文化建设中发挥主导作用同时引导和规范从业人员行为形成整体团队?#21335;?#24515;力促进会计师事务所长远发展
八进一步强化注册会计师行?#23548;?#24555;发展的组织领导
一加强行业党建提供政治保障
要加强注册会计师行业党建工作健全行业党建工作机制落实行业党建工作责任加大行业党组织组建力度发挥中国注册会计师行业党委的重要作用不断扩大党的组织和工作覆盖面要加强行业党员教育管理和服务工作不断提高行业党员队伍素?#30465;?#35201;创新行业党建工作方式增强党的工作活力充分发挥行业基层党组织战斗堡垒作用和党员?#30830;?#27169;范作用为加快发展注册会计师行业提供坚强的政治保证
二强化行政领导明确职责任务
财政部作为我国注册会计师行业的主管部门要全面把握加快发展注册会计师行业的?#38382;?#21644;任务加强领导落实责任科学筹划认真实施确保加快发展注册会计师行业的各项政策措施落到实处抓出实效
各省自治区直辖市人民政府财政部门要充分认识加快发展我国注册会计师行业的重要意义结合本地区经济社会发展?#23548;ʣ?#31215;极研究制定支持注册会计师行?#23548;?#24555;发展的具体措施和办法共同促进注册会计师行?#23548;?#24555;发展
各级财政部门在推进注册会计师行业发展中要重视发挥注册会计师协会的作用
三加大宣传力度营造良好氛围
各级财政部门和注册会计师协会要加大对注册会计师行业执业性?#30465;?#32844;能作用发展状况先进事迹等的宣传力度加深全社会对注册会计师行业的认知度和认同?#26657;?#33829;造理解支持尊重注册会计师行业的有利氛围为加快发展注册会计师行业凝聚共识汇聚力量创造更加良好的外部发展环?#22330;?/P>

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